Wraca temat podwyższenia kwoty wolnej od podatku dochodowego od osób fizycznych do wysokości 60.000 PLN. W dniu 7 lutego 2024r. projekt zmian został skierowany do pierwszego czytania sejmowego.

Przypominamy, że pierwszy projekt zmiany ustawy o PDOF nie był pozbawiony wad. Najpierw wnioskodawcy pomylili kwotę wolną od podatku z kwotą zmniejszającą podatek a wprowadzona przez nich autopoprawka, w wyniku błędnych sformułowań, wprowadziłaby nową stawkę podatku… 44%, która dotyczyłaby opodatkowania nadwyżki przychodu ponad wysokość progu podatkowego.

Zaznaczmy jednak, że brak procedowania jednego z głównych postulatów przedwyborczych nie wynikał z błędów merytorycznych projektu.

Przypominamy wpływ na kwotę otrzymywanego wynagrodzenia netto w sytuacji gdy nowelizacja ustawy o podatku dochodowym przejdzie pełny proces legislacyjny i będzie obowiązywać, z mocą wsteczną od 1 stycznia br.:

KWOTA WOLNA OD PODATKU 60000 PLN. KTO NA TYM ZYSKA?

Kwota wolna od podatku od początku 2022r. wynosi 30.000 PLN. Kwota zmniejszająca podatek to nic innego jak iloczyn kwoty wolnej od podatku oraz obowiązującej stawki podatkowej dla tego poziomu dochodów. Od lipca 2022r. wynosi ona 3600 PLN w ujęciu rocznym (12% z kwoty 30000 PLN). Miesięczna ulga podatkowa wynosi więc obecnie 300 PLN i jest wynikiem ilorazu kwoty zmniejszającej podatek oraz liczby miesięcy w roku (36000 PLN / 12 m-cy). Podniesienie kwoty wolnej od podatku spowoduje zwiększenie kwoty zmniejszającej podatek z 3.600 PLN rocznie do wysokości 7.200 PLN rocznie. Oznaczać to będzie wzrost ulgi podatkowej (miesięcznej) z 300 PLN do 600 PLN.

Przypomnijmy, że kwota wolna od podatku od osób fizycznych skierowana jest wyłącznie do podatników rozliczających przychody wykazywane na rozliczeniu rocznym z urzędem skarbowym – PIT-36 lub PIT-37, opodatkowanym według skali podatkowej (na zasadach ogólnych).  Kwota wolna od podatku nie dotyczy więc przychodów opodatkowanych liniowo (PIT-36L), ryczałtem ewidencjonowanym (PIT-28), z kapitałów pieniężnych (PIT-38), czy ze zbycia nieruchomości (PIT-39). 

Poniżej przedstawimy analizę planowanych zmian w zależności od kwoty otrzymywanego przez pracowników wynagrodzenia. Dla celów analizy przyjmiemy wynagrodzenie brutto z przedziału od 2121 PLN (minimalne wynagrodzenie w roku 2024 dla pracownika zatrudnionego w wymiarze 1/2 etatu) do 6079 PLN (najniższe wynagrodzenie brutto, dla którego możemy zastosować pełną kwotę ulgi podatkowej, wynoszącą 600 PLN). Na potrzeby analizy przyjmiemy, że wynagrodzenie dotyczy osoby powyżej 26rż, która otrzymuje wynagrodzenie z jednego źródła (tj. u jednego pracodawcy). Zmiany dla osób, korzystających z “ulgi dla młodych” pozostaną neutralne podatkowo w zakresie omawianego, przykładowego wynagrodzenia.